2014烟台会计做账报税实操培训

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报名日期：周一至周日 8:30—21:00 节假日照常报名。
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招生地址：烟台市 海港路10号 润隆大厦 11楼A座（南大街和海港路交叉口振华商厦旁）
交通路线：【线路一】1路、2路、5路、45路、52路、62路、70路、80路至中心广场下车
【线路二】9路、10路、21路、22路、31路、42路、43路、44路、51路至海港路下车
【线路三】线路三、5路、12路、70路、61路、56路、62路至大润发下车向东步行500米至润隆大厦11楼

[例] 某工业企业为增值税一般纳税人。12月份增值税纳税资料：当期销项税额236000元，当期购进货物的进项税额为247000元。“应交税金——应交增值税”账户的借方余额为11000元。
　　次年1月15日税务机关对其检查时，发现有如下两笔业务会计处理有误：
　　1.12月3日，发出产品一批用于捐赠，成本价80000元，无同类产品售价，企业已作如下会计处理：
　　借：营业外支出 80000http
　　贷：产成品 80000
　　2.12月24日，为基建工程购入材料35100元，企业已作如下会计处理：
　　借：在建工程 30000
　　应交税金——应交增值税（进项税额）5100
　　贷：银行存款 35100
　　针对上述问题，应作查补税款的会计处理：
　　1.对查出的问题进行会计调整。
　　（1）企业对外捐赠产品，应视同销售，计算销项税额，无同类产品售价的，按组成计税价格计算。企业按成本价直接冲减产成品，但未计算销项税额，属偷税行为。
　　销项税额＝80000×（1＋10％）×17％＝14960（元）
　　据此，应调账如下：
　　借：营业外支出 14960
　　贷：应交税金——增值税检查调整 14960
　　（2）企业用于非应税项目的购进货物，其进项税额不得抵扣，企业这种多报进项税额行为，属偷税行为。
　　据此，应调账如下：
　　借：在建工程 5100
　　贷：应交税金——增值税检查调整 5100
　　2.确定企业偷税数额。
　　份税数额＝不报销项税额＋多报进项税额＝14960＋5100＝20060（元）
　　3.确定应补交税额。
　　当期应补税额＝236000－247000＋20060＝9060（元）
　　4.进行会计处理。
　　借：应交税金——增值税检查调整 20060
　　贷：应交税金——未交增值税 9060
　　——应交增值税 11000http
　　补交税款入库时：
　　借：应交税金——未交增值税 9060
　　贷：银行存款 9060
　　从此例可见，企业的偷税数额，不一定等于补税数额

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